Cienka kapitalizacja – czym jest i jak się z nią zmierzyć

Pożyczka od spółki matki? Dla wielu firm to najprostszy sposób na dodatkową gotówkę. Istnieją jednak sztywne granice, powyżej których odsetki od takich pożyczek nie mogą być podatkowym kosztem.

Cienka kapitalizacja to określenie oznaczające limitowanie możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych kosztów związanych z finansowaniem przedsiębiorstw, w szczególności odsetek. Regulacja została wprowadzona w celu ograniczenia praktyk sztucznego obniżania podstawy opodatkowania i transferowania zysków.

Jak wyliczyć limit

Wzór na wyliczenie cienkiej kapitalizacji znajduje się w art. 15c ust. 1 ustawy o CIT. Dla rozumienia wzoru konieczne jest odkodowanie kilku pojęć, tj.:

1) koszty finansowania dłużnego – koszty finansowania uzyskanego od podmiotów powiązanych i niepowiązanych, w tym odsetki prowizje, premie, część odsetkowa raty leasingowej, kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań oraz koszty zabezpieczenia zobowiązań;

2) przychody odsetkowe – przychody z tytułu odsetek, w tym skapitalizowanych oraz inne przychody równoważne ekonomicznie odsetkom;

3) nadwyżka kosztów finansowania dłużnego – nadwyżka kosztów finansowania dłużnego (koszty podatkowe) nad przychodami odsetkowymi (przychody podatkowe), poniesionymi w roku podatkowym.

Zgodnie z ww. regulacją podatnicy CIT są obowiązani wyłączyć z kosztów podatkowych koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania dłużnego przekracza wyższą ze wskazanych kwot:

1)...